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Il tuo bilancio contiene molte informazioni sullo stato finanziario della tua azienda alla data di fine periodo. Organizzi le informazioni in tre sezioni secondo la formula: attività uguale passività più capitale netto. Suddividere attività e passività in sezioni per voci correnti e a lungo termine. Le obbligazioni convertibili sono passività a lungo termine raggruppate nel conto "obbligazioni passive".

Obbligazioni convertibili

Come tutte le obbligazioni, i convertibili richiedono di rimborsare il valore nominale alla scadenza. Le obbligazioni pagano anche interessi, periodicamente o tutti in una volta alla scadenza. Le obbligazioni convertibili normalmente pagano interessi semestrali. I convertibili hanno una caratteristica unica in quanto gli obbligazionisti possono scambiarli con azioni delle azioni ordinarie della tua azienda. Quando emetti l'obbligazione, specifichi i termini e le condizioni che regolano la conversione, compreso il numero di azioni per obbligazione ed eventuali periodi di attesa prima che possa avvenire la conversione.

Account interessati

Le obbligazioni convertibili possono influenzare tutte e tre le sezioni di un bilancio. I conti attivi "contanti" e "costi di emissione di debito" riflettono i proventi e le spese derivanti dall'emissione di un'obbligazione. Si aggiorna anche il conto in contanti quando si rimborsa il valore nominale di un'obbligazione in scadenza. Le voci del passivo “obbligazioni da pagare”, “sconto su obbligazioni da pagare” e “premio su obbligazioni da pagare” registrano gli obblighi di pagamento. Le obbligazioni convertibili possono anche influenzare i conti azionari "azioni ordinarie" e "capitale versato superiore alla pari" se un obbligazionista converte un'obbligazione in azioni.

Emissione di obbligazioni

Un'obbligazione è uno strumento di debito. Puoi emettere obbligazioni direttamente a un prestatore, ma normalmente utilizzerai un sindacato di sottoscrizione che vende le obbligazioni al pubblico. L'importo lordo dell'emissione obbligazionaria è il numero di obbligazioni moltiplicato per il prezzo al dettaglio di ciascuna. Riceverai i proventi netti, ovvero l'importo lordo meno le commissioni di sindacazione e altri costi. Per contabilizzare l'emissione, contabilizzare i proventi netti come addebito sul conto in contanti, accreditare sul conto debiti delle obbligazioni il valore nominale delle obbligazioni e collegare la differenza con un debito o un credito a un conto di ammortamento delle obbligazioni, che è un'aggiunta conto o un conto di contropartita collegato al conto passivo delle obbligazioni in bilancio.

Ammortamento Obbligazionario

Se vendi le tue obbligazioni per più del valore nominale, devi tenere conto della differenza, chiamata premio obbligazionario, con un credito sul conto aggiuntivo di ammortamento "premio sulle obbligazioni pagabili". In caso contrario, contabilizzare lo sconto obbligazioni in addebito sul conto di controammortamento delle obbligazioni da scontare. Ogni anno si rimuove una parte del saldo dell'ammortamento delle obbligazioni. Per le obbligazioni a sconto, addebitare il conto "interessi passivi", che appare nel conto economico, e accreditare lo sconto sul conto passivo per obbligazioni. Per le obbligazioni premium, accreditare il conto degli interessi passivi e addebitare il premio sul conto passivo delle obbligazioni. Con l'avvicinarsi della data di scadenza, i saldi del conto premio o sconto diminuiscono e alla fine scompaiono. Alla scadenza, si addebita il conto passivo delle obbligazioni e si accredita il conto in contanti per il valore nominale delle obbligazioni.

Costi di emissione di obbligazioni

È necessario eseguire una seconda serie di ammortamenti quando si emette l'obbligazione. La differenza tra i proventi lordi e netti è un costo di capitale. Ciò significa che si crea un asset a lungo termine in bilancio chiamato conto dei costi di emissione del debito e lo si addebita con la differenza tra i proventi lordi e netti. Utilizzando l'ammortamento a quote costanti, accrediti annualmente il conto dei costi di emissione del debito e addebiti il ​​conto delle spese di emissione di obbligazioni del conto economico - ottieni una detrazione fiscale per questo importo. Alla scadenza dell'obbligazione, avrai completamente ammortizzato i costi di emissione del debito.

Conversione di obbligazioni

Quando un investitore converte le obbligazioni in azioni, è necessario addebitare il valore nominale delle obbligazioni convertite nel conto obbligazioni e addebitare il premio sul conto obbligazioni o accreditare lo sconto sul conto obbligazioni per l'importo non ammortizzato rimanente sulle obbligazioni convertite. Nella stessa transazione, inserire i crediti nei conti del patrimonio netto di bilancio per le azioni ordinarie. Accreditare il conto azioni ordinarie per il valore nominale delle azioni create e il capitale versato eccedente la parità per il residuo del valore contabile delle obbligazioni convertite. Questa procedura è l'approccio del valore contabile. Si può invece utilizzare l'approccio del valore di mercato, dove si accredita ai conti di capitale il valore di mercato delle nuove azioni e si inserisce la differenza tra il valore di mercato delle nuove azioni e il valore di libro delle obbligazioni convertite come addebito alla “perdita da rimborso di obbligazioni passive ”conto economico.