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Un audit è il più alto livello di garanzia che un'azienda CPA può fornire che i rendiconti finanziari seguano i principi contabili generalmente accettati (GAAP) o qualche altra ragionevole base di contabilità. I revisori pianificheranno l'audit in modo generale all'inizio dell'incarico, ma gran parte del piano viene sviluppato durante lo svolgimento dell'audit. La pianificazione è parte integrante del processo di audit che aiuta gli auditor a conformarsi agli standard di audit generalmente accettati (GAAS).

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Valuta i rischi aziendali. I revisori dovrebbero prestare molta attenzione a tutto ciò che minaccia la capacità della direzione di raggiungere i propri obiettivi. Le procedure di audit dovrebbero tenere conto dell'ambiente operativo dell'azienda e dei rischi aziendali.

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Verificare l'adeguatezza delle politiche e delle procedure contabili. Quando si progetta un piano di audit, i revisori vorranno dedicare tempo sufficiente allo sviluppo di una comprensione dei principi contabili significativi in ​​uso presso la società. Le politiche contabili includono procedure relative al riconoscimento dei ricavi, alla capitalizzazione, alla contabilizzazione dell'inventario, al consolidamento, alla riduzione di valore e alla valutazione. L'azienda in genere fornisce diagrammi di flusso e altra documentazione che aiutano i revisori a comprendere rapidamente le politiche e i controlli contabili.

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Identificare le aree in cui potrebbe essere necessaria un'attenzione speciale per la revisione. Particolare attenzione dovrebbe essere data alle aree che sono molto complesse o che hanno un'elevata probabilità di errore. I revisori possono fare riferimento alla loro valutazione dei rischi aziendali e delle politiche e procedure contabili della società per determinare dove è opportuno prestare particolare attenzione.

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Stabilire soglie di rilevanza. Un oggetto è materiale quando ha un'importanza sostanziale. La significatività è spesso relativa alle dimensioni dell'azienda sottoposta a revisione. Per questo motivo, molte società di revisione utilizzeranno una percentuale del totale delle attività o una percentuale dei ricavi come soglia di rilevanza.

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Sviluppare aspettative per le procedure analitiche. Le procedure analitiche includono analisi di trend e rapporti che aiutano i revisori a valutare la ragionevolezza del bilancio. L'analisi dei trend cerca anomalie nel tempo. L'analisi del rapporto confronta le condizioni finanziarie e le prestazioni dell'azienda con le medie del settore.

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Sviluppare procedure di audit. Le procedure di audit si dividono in due categorie generali: test dei controlli interni e test di convalida. I test dei controlli interni sono progettati per valutare l'efficacia dei controlli dell'azienda nel prevenire o rilevare errori significativi. In generale, migliore è il sistema di controllo di un'azienda, meno test di convalida devono essere eseguiti. I test di validità sono test diretti delle transazioni avvenute nel periodo o dei saldi che appaiono in bilancio. I revisori dovrebbero aumentare i test di convalida nelle aree in cui è necessaria una considerazione speciale.

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Rivaluta il piano. I revisori dovrebbero riesaminare il piano di audit durante l'audit. Se sorgono problemi significativi o se le procedure analitiche rivelano rischi aggiuntivi, i revisori potrebbero dover adeguare o ampliare le procedure per emettere un giudizio pulito.